Янина Тимченко, Наталья Муравьева. Семь поводов для постановки на учет в налоговой инспекции

Налогоплательщики всегда у инспекции на виду. От нее не утаишь важные повороты жизни компании: рождение, покупку недвижимости и транспорта, смену налогового режима, появление обособленных подразделений. А если утаишь или замешкаешься ­– поплатишься штрафом. Чтобы этого не произошло, вспомним семь случаев, когда учет в инспекции обязателен. И выясним, о каких событиях обязательно уведомлять ИФНС, а какие она учитывает без участия налогоплательщика.

Янина Тимченко,
генеральный директор ООО «Горконс»,
налоговый консультант,
член Палаты налоговых консультантов,

Наталья Муравьева,
ведущий специалист по бухгалтерскому сопровождению
ООО «Горконс»
 

1. Первичная регистрация при создании юридического лица

Постановке на учет в налоговом органе подлежат все без исключения новые юридические лица, которые проходят государственную регистрацию в соответствии с законодательством РФ. Инспекция выдает свидетельство о постановке на учет на основании документов, которые представило юрлицо на госрегистрацию, присваивает идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП).

То есть при первичной постановке на учет налогоплательщику не нужно подавать уведомления или иные документы, помимо представленных на регистрацию.

2. Применение налоговых спецрежимов

Главное условие применения спецрежимов – соблюдение требований, установленных НК РФ. Чтобы подтвердить это, подайте соответствующее заявление о переходе. В противном случае по умолчанию считается, что компания обязана применять общую систему налогообложения.

Заявление о намерении применять спецрежим нужно подать:

• для целей УСН – в инспекцию по месту нахождения вместе с пакетом документов на регистрацию либо в течение последующих 30 календарных дней;
• для целей ЕНВД – в налоговый орган по месту предпринимательской деятельности.

Обратите внимание на две особенности для ЕНВД. Регистрация проходит в налоговом органе:

• по месту нахождения компании, если она оказывает услуги, установленные подп. 5, 7, 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ (например, по перевозке пассажиров и грузов, по размещению рекламы на  транспортных средствах);
• по месту предпринимательской деятельности, которое указано первым в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, если фирма работает на нескольких территориях, подведомственных разным инспекциям.

3. Создание обособленного подразделения

Обособленное подразделение (далее также — ОП) считается созданным, если:

• фирма ведет деятельность на территории, отличной от ее местонахождения (но в пределах России);
• в этом месте оборудованы стационарные (на срок более месяца) рабочие места.

О создании ОП организация в течение месяца должна уведомить инспекции по месту нахождения каждого из них. Для регистрации подайте сообщение в налоговый орган по месту нахождения компании. Порядок постановки на учет ОП утвержден приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н.

Пример

В связи с расширением объема продаж у ООО «Опт», зарегистрированного в г. Москве, появилась необходимость аренды двух новых складов, находящихся в г. Красноярске и г. Ростове-на-Дону. На территории складов оборудованы рабочие места, заключены трудовые договоры с кладовщиками и начальниками складов.
ООО «Опт» подало сообщение в ИФНС по г. Москве о создании обособленных подразделений. На этом основании компании  присвоены соответствующие коды причин постановки на учет.

Момент создания ОП законодательством четко не определен. Однако согласно п. 2 ст. 11 НК РФ оно считается созданным, даже если факт создания не отражен ни в одном организационно-распорядительном документе. По мнению некоторых судов, ОП можно считать созданным с того момента, когда оборудовано стационарное рабочее место. Это подтвердят:

• приказ о создании рабочих мест;
• подписанный договор аренды помещения, в котором будет располагаться рабочее место;
• приказ о принятии на работу руководителя обособленного подразделения.

Если несколько ОП находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным инспекциям, встать на учет можно по месту нахождения любого из них по выбору компании.

Когда меняется адрес ОП, плательщик обязан уведомить об этом налоговую по месту учета подразделения. В противном случае ему грозят штрафы (ст. 116 НК РФ), в частности:

• за нарушение срока регистрации подразделения – 10 000 рублей;
• за ее отсутствие – 10% от полученного дохода, но не меньше 40 000 руб.

4. Использование торговой площади

Организации, торгующие через объекты движимого и недвижимого имущества на территории Москвы, являются плательщиками торгового сбора. Чтобы встать на учет в ИФНС, нужно подать уведомление. Срок – 5 рабочих дней с даты возникновения объекта обложения.

На территории г. Санкт-Петербурга и Севастополя торговый сбор пока не введен.

Если для торговли используется недвижимое имущество, встаньте на учет в ИФНС по месту его нахождения, в иных случаях - по месту нахождения организации.

Пример

Интернет-магазин строительных материалов заключил договор с торговым центром, находящимся на территории г. Москвы, на аренду павильона, в котором будет осуществляться розничная торговля. Об этом фирма обязана сообщить в ФНС России. Кроме того, у нее возникает обособленное подразделение. Об этом надо сообщить налоговым органам отдельно.

Как быть, если компания торгует на нескольких объектах одного города, но на территориях, подведомственных разным инспекциям? Тогда постановку на учет осуществляет ИФНС, к которой относится самая первая заявленная плательщиком торговая площадка (сведения о ней должны поступить  раньше, чем о других объектах).

Пример

В г. Москве ООО «АВС» открыло несколько магазинов на территориях, подведомственных разным ИФНС:

• магазин № 1      (открыт 1 февраля 2016 г.)  - ИФНС №      43;
• магазин № 2      (открыт 15 июня 2016 г.) - ИФНС № 6;
• магазин № 3      (открыт 1 сентября 2016 г.) – ИФНС № 24.

В такой ситуации для целей регистрации новых обособленных подразделений не нужно вставать на учет в каждую из инспекций, можно выбрать одну, указав этот выбор в сообщении.

Помимо этого компании нужно пройти дополнительную регистрацию в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора. Для этого нужно направить уведомление в ИФНС № 43.

или

В таком случае компании нужно:

• поставить на учет обособленные подразделения - для этого не нужно вставать на учет в каждую из инспекций, можно выбрать одну, указав этот выбор в сообщении;
• пройти регистрацию в налоговом органе в качестве плательщика торгового сбора: - для этого нужно направить уведомление в ИФНС № 43.

Если компания торгует без постановки на учет, ей придется заплатить штраф за налоговое правонарушение по ст. 116 НК РФ.

5. Приобретение недвижимого имущества или транспортного средства

Компанию должны поставить на налоговый учет по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств. Это делает ФНС России без участия плательщика — на основании сведений, предоставленных органами регистрации. Инспекция направляет организации уведомление о постановке на учет, нужно лишь проконтролировать, что вы его действительно получили.

6. Постановка на учет крупнейшего налогоплательщика

Когда компании присваивают статус крупнейшего налогоплательщика, ее ставят на учет согласно приказу Минфина России от 11.07.2005 № 85н. Регистрация проводится в межрегиональной (межрайонной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. По итогам компания получает уведомление, также ей присваивают новый КПП. В случае создания обособленного подразделения, регистрации имущества, транспортных средств крупнейшего плательщика на учет ставят по общим правилам.

Пример

В 2015 г. АО «Завод» получило статус крупнейшего налогоплательщика и уведомление об этом. В 2016 г. предприятие приобрело в собственность здание, где расположился главный цех. АО «Завод» должно уведомить инспекцию по месту нахождения цеха о создании обособленного подразделения по общим правилам, а также получить уведомление о постановке на учет своего недвижимого имущества от этой же налоговой.

Но не все крупнейшие налогоплательщики должны вставать на учет в инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Например, крупнейшие региональные налогоплательщики, расположенные на территории России, где не предусмотрено создание соответствующих межрайонных инспекций, встают на учет в налоговом органе по месту нахождения.

7. Ведение игорного бизнеса

Компании обязаны встать на учет в налоговых органах по месту установки:

• игрового стола;
• игрового автомата;
• процессингового центра тотализатора или букмекерской конторы;
• пункта приема ставок тотализатора или букмекерской конторы.

Постановку на учет регулирует порядок, утвержденный приказом Минфина России от 08.04.2005 № 55н.

Для постановки на учет организация должна подать заявление не позднее, чем за два дня до даты установки объекта (объектов) или изменения их количества.

В заключение рассмотрим еще один пример.

Пример

Организация, зарегистрированная в г. Москве, занимается строительством жилых домов по Московской области. У нее есть два объекта строительства: в г. Химки, Московский. Строительство долгосрочное, работы выполняют собственными силами. У фирмы в собственности два земельных участка для строительства.

Также компания продает строительные материалы в розницу, для этого арендована торговая точка на территории Московской области.

Сколько раз организации необходимо встать на учет в налоговые органы?

Правильный ответ — 4 раза. Регистрируем:

1)      два обособленных подразделения;
2)      два земельных участка как объекты недвижимости.

А вот вставать на учет по торговому сбору не нужно: обязанность его уплаты на территории Подмосковья не установлена.

Особенности постановки на учет во всех семи случаях обобщены в таблице. 

учет